Александр Егоров

Начисление налогов. Раздел имущества.

Как не потерять свои деньги при разделе имущества разводящимся супругам?
Доходы каждого гражданина России облагаются налогами, однако вопрос налогообложения супругов вызывает острые разногласия в среде юристов из-за сложностей в правовой квалификации.

Судья может приравнять операцию по разделу имущества к заключению договора дарения, причем для применения такого подхода основания имеются.
Правила владения супругами имуществом подпадает под правовой режим гражданского законодательства (ст. 256 ГК РФ). В законе сказано, что недвижимость, вещи, автомобили, права требования, ценные бумаги и долговые обязательства, приобретенные в период действия брака, становятся общей собственностью и долгами супружеской пары. Хотя супруги могли установить особый режим владения этим имуществом.

Личное имущество супругов

Какие объекты могут считаться личным имуществом?
Объекты будут считаться личным имуществом каждого из супругов, если они были приобретены:

— до вступления в брак

 — в виде наследства

 — путем дарения конкретному супругу, а не супружеской паре или детям.
Следует учитывать.
Дети не могут претендовать на свою часть имущества, приобретенного родителями. Только в случае, если они занимались трудовой деятельностью и вносили вклад в общий семейный фонд, суд выделит долю при разделе имущества и для несовершеннолетних. Это же положение касается и родителей (других родственников), если разводящиеся супруги проживали с ними одной семьей.
Суду будет непросто определить, какого размера вклад в семейное благополучие вносил каждый из членов большой семьи, поэтому развод супружеской пары может стать скандальным и сложным.

Каждому члену семьи потребуется юридическое сопровождение, иначе получить достойную часть имущества не удастся.
К личной собственности супругов, приобретенной в браке, относят одежду, предметы гигиены, другие вещи для личного пользования.

Причисление драгоценностей к категории личной собственности конкретного супруга, которому они принадлежат, вызывает споры.

С одной стороны, приобретение особо ценной вещи может считаться способом сбережения средств от инфляции, а с другой — подарком, который преподнес один супруг другому.
Дом
— личное приобретение супруга или семейная собственность?
Имущество, принадлежащее по документам одному из супругов, суд может посчитать совместной собственностью. К примеру, частный дом, записанный на имя жены (мужа). Судом может быть установлено, что в усовершенствование постройки за много лет совместного проживания супруги вкладывали или общие средства, или каждый свои личные. За счет этих вложений стоимость недвижимости значительно возросла.
Однако супруги могли заключить договор, по условиям которого в случае развода дом всецело будет принадлежать его собственнику. Тогда другой супруг, даже если он вложил в реконструкцию постройки значительные средства и трудился над ее переоборудованием лично, всё равно не сможет претендовать на получение какой-либо компенсации.

Если же дом приобретен на имя одного из супругов в период действия брака, при расторжении брачных уз однозначно будет разделен между супругами. Конечно, если кто-то из них не подтвердит, что он платил за недвижимость своими личными деньгами или получил объект в наследство (ст. 38 СК РФ).

Конкретный момент
раздела имущества

Поделить имущество супруги могут:

 — после оформления развода
 — в процессе расторжения брака
 — в любом из периодов совместного проживания.

Поводом для такого действия служат или пожелание одного из супругов, или заявление кредитора, который желает знать, кому именно предъявлять требование. Подобное обращение взыскания кредитора направлено конкретному должнику, ведь ему в общем имуществе супругов выделяется своя доля.

Супруги вправе обратиться в суд или заключить соглашение о разделе семейной собственности. Такое соглашение удостоверяется нотариально. Но если судебный процесс уже начался и еще не успел завершиться (не вынесено решение), договор утверждает судья. В случае, когда возникают споры, производится дележ в судебном порядке.

Компенсационные выплаты

Выплаты стоимости недостающего имущества
Совместно нажитую собственность не всегда возможно разделить поровну. Тогда определяется стоимость каждого объекта для назначения компенсации. Компенсировать стоимость недостающего имущества супруг может путем передачи соответствующей денежной суммы или иных объектов.

Компенсационной выплатой иногда становится личная собственность супруга, которому досталась дорогостоящая недвижимость. Главное, чтобы стоимость каждой доли оказалась равной или такой, какой ее назначит суд. В ст. 39 СК РФ указывается, что один из супругов мог вести паразитический образ жизни или тратить деньги на свои личные забавы, игнорируя интересы семьи. Тогда ему достанется меньшая доля.
Тот факт, что дети остаются проживать, к примеру, с матерью, не является основанием для включения в ее долю имущества в большем объёме. Однако судья может оставить в ее распоряжении дом на условиях выплаты компенсации. Но при этом супруги получают возможность заключить договор по поводу единовременной выплаты алиментов. Дом остается жене, а муж не платит алиментов.

Обложение налогом на доходы физлиц

Какие моменты стоит учитывать при начислении налогов?
НДФЛ начисляется физлицам, получившим доходы от источников в России. Иной раз облагаемыми налогом доходами считаются и те, что приобретены за границей. При разделе имущества следует рассматривать следующие ситуации.

1. Налог начисляется на момент раздела совместной собственности супругов.

2. Налогообложению подлежит имущество, которое отчуждается спустя определенный период после развода.

Начисление налога на доход в период раздела имущества

Доходами считается приобретенная экономическая выгода физлица, выраженная в натуральной или денежной форме (п. 1 ст. 41 НК РФ). Для его начисления следует определить ценность приобретения, то есть обозначить в денежной форме объём полученной выгоды от приобретения объекта.

Недвижимость не всегда удается разделить на две равные части. Чаще такие объекты считают неделимыми. Тогда один из супругов получает дом или квартиру, но при этом выплачивает другому супругу компенсацию. Можно ли считать, что при таком распределении возникает доход? Ведь с дохода придется платить НДФЛ.
Минфин Р Ф в письме № 03−04−07/11 811 от 02.03.2017 г. заявляет, что налоговые последствия возникают в зависимости от того, как оформлялся раздел имущества:

 — в нотариальной конторе
 — в суде.

Нельзя считать доходами получаемую прибыль от операций, что касаются имущественных, неимущественных взаимоотношений, возникающими между супругами (другими членами семьи). Исключение составляют только доходы, что получают супруги, оформившие между собой:

 — трудовые соглашения
 — договоры гражданско-правового характера.
То есть если они оказывают друг другу некоторые платные услуги на договорной основе. А в обычных случаях считается, что экономической выгоды при разделе имущества эти физлица не получают. Попросту кто-то из супругов становится единоличным владельцем объекта, тогда как раньше он владел этим имуществом совместно с другим супругом. Отмечается трансформация права собственности: поначалу была общая совместная, а стала личная или долевая, но в тех же руках.
Когда супруги заключают соглашение о разделе общего имущества, у них не возникает выгоды экономического характера. Новый единоличный собственник будет владеть тем же объектом, которым владел и раньше, только совместно с другим сособственником. Такое приобретение нельзя назвать доходом, значит, платить налог не требуется.

Учитывая положения п. 1 ст. 217 НК РФ, физлицо может не платить налог на доходы, приобретенные в виде гос. пособий (исключениями могут считаться выплаты по временной нетрудоспособности и уходу за нездоровым ребенком), другого рода компенсаций и выплат.
Компенсационные средства, выплачиваемые одним супругом другому, не подлежат налогообложению и по условиям ст. 217 НК РФ, и по правилам ст. 38 СК РФ.

Однако если брак уже расторгнут, тогда считается, что имущество делят два абсолютно чужих гражданина. Доходом будет считаться та компенсационная сумма, которую обладатель недвижимости (другого неделимого имущества) передаст бывшему супругу по условиям соглашения о разделе общей собственности. Такой доход облагается НДФЛ.

Хотя столь жесткая позиция законодателей и соответствует некоторым нормам ГК РФ, она ставит получателя компенсации в абсолютно невыгодное положение.
Заключение супругами другого договора
О договорах дарения, мены, купли-продажи.
Бывшие супруги иной раз вместо соглашения о разделе, когда нужно выплачивать компенсацию, заключают договоры:

 — дарения
 — мены
 — купли-продажи.
Тогда также придется уплатить НДФЛ, так как дарение объекта бывшему супругу обязывает уплатить 13-процентный налог. Считается, что выгоду получает одариваемый. Налогом облагается приобретение имущества и по условиям письменного договора, и регистрируемого в Росреестре или в реестре акционеров (пайщиков).

В перечень лиц, которые не обязаны платить налог, входят близкие родственники. Бывших супругов нельзя считать родственниками, так что указанные договоры не избавляют их от уплаты налога (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

По каким правилам начисляются налоги в случае дальнейшего отчуждения имущества

В п. 3 ст. 217.1 НК РФ указывается, что собственник объекта не платит налог при его продаже, если до этого он владел имуществом минимальный предельный срок. То есть физлицо изначально приобретало объект не с целью спекуляции и получения выгоды. Для недвижимого имущества такой срок составляет 3 года. Должны подтверждаться следующие условия.

1. Гражданин стал правообладателем объекта по наследству или по договору дарения. Имущество перешло к новому правообладателю от близкого родственника, от члена семьи.

2. Налогоплательщик приватизировал недвижимость.

3. Физлицо получило право собственности на недвижимость, так как ранее заключало договор пожизненного содержания с иждивением и являлось плательщиком ренты.

Если гражданин становится собственником объекта в других обстоятельствах, тогда, чтобы не платить НДФЛ, он не должен продавать имущество в течение 5-ти лет.
Теперь нужно разобраться, с учетом каких правил исчисляется срок при продаже имущества, обретенного в результате раздела между супругами активов. Срок владения объектом начинает исчисляться после того, как было зарегистрировано право общей совместной собственности. Хотя может быть изначально или впоследствии устанавливаться иной правовой режим владения имуществом.
Такой вывод делает Минфин Р Ф и излагает в письме № 03−04−05/71 616 от 08.12.2015 г. Выводы основаны на положениях ст. 235 ГК РФ, где указывается, что если имущество переходит к одному из участников совместной собственности, это не влечет за собой прекращение прежде обусловленного права собственности для данного лица.

Но нужно учитывать, что изменение состава собственников должно быть зарегистрировано в гос. органах (ст. 131 ГК РФ). Значит, моментом, когда возникает право собственности на объект, следует считать именно дату первоначальной регистрации, а не момент изменения размера долей или состава собственников.

Учет срока владения имущества
для начисления НДФЛ при продаже земли

Продажа земельного участка — это особый случай.
Когда общий земельный участок супруги разделяют, образуется несколько обособленных территорий. Прежнее землевладение прекращает свое существование (п. 1 ст. 11.4 ЗК РФ), а новообразованным участкам присваиваются индивидуальные кадастровые номера.

Тогда срок, когда супруг может не платить НДФЛ, начинает истекать уже с момента образования нового участка и его регистрации в ЕГРН (письма Минфина Р Ф № 03−04−07/55 742 от 17.12.2013 г. и ФНС РФ № БС-4−11/2957 от 20.02.2014 г.).

Налоговый вычет
при продаже объектов

Имущественный налоговый вычет может представлять собой доходы, получаемые в налоговый период:

 — которые обретает налогоплательщик от продажи домов, участков, квартир, комнат, находящихся во владении менее минимально допустимого срока, однако начисления не должны превышать 1 млн руб.

 — которые обретены при продаже других разновидностей недвижимости, находящихся во владении менее минимально допустимого срока, но сумма не должна быть более 250 тыс. руб.

 — которые приобретены от реализации иных видов имущества (в этот перечень не входят ценные бумаги) в течение срока, не превышающего 3 года, при этом максимальная сумма не должна превысить 250 руб.
Налогоплательщик вправе отказаться от получения имущественного налогового вычета по НДФЛ, добившись снижения суммы доходов, облагаемых налогом, на ту сумму расходов, что была произведена фактически. Ее следует подтвердить документально, и она должна быть непосредственно связана с приобретением объекта.
Начисление НДФЛ при реализации ценных бумаг
При разделе совместного имущества муж с женой делят не только вещи, автомобили или недвижимость, но и ценные бумаги. Супруг-предприниматель не может их считать своей личной собственностью, если они приобретены в период действия брака (ст. 34 СК РФ).
Оплата расходов на их приобретение прямо или косвенно могла быть произведена путем привлечения семейных средств или финансовых вложений другого супруга. Так что ценные бумаги будут считаться совместно нажитым имуществом.

В п. 12 ст. 214.1 НК РФ указывается, что результат от проведения финансовых операций с ценными бумагами может считаться обретенным доходом. Из этой суммы вычитаются расходы, обозначенные в п. 10.

Минфин Р Ф указал в письме № 03−04−05/73 358 от 08.12.2016 г., что при разделе портфеля ценных бумаг и последующей реализации этого имущества муж и жена имеют право на требование налогового вычета, связанного с расходами. Только необходимо документально подтвердить расходы.
Каждый из супругов, которые намереваются развестись или уже развелись, может потерять большую денежную сумму, если не воспользуется юридическим сопровождением. Приходится учитывать не только общеустановленные правила и законы, но также различные поясняющие постановления, указы, письма. Судья не подскажет участникам бракоразводного процесса, как им действовать, чтобы не платить НДФЛ, но однозначно прислушается к мнению адвоката, отстаивающего имущественные интересы клиента.

Юридическое сопровождение при разводе

Приходите на консультацию и я покажу вам безопасный выход.

Личная юридическая
консультация - от 5000 руб.

Представление интересов
и ведение дел в судах - от 15 000 руб.

Если мой телефон занят или я не отвечаю, звоните моему помощнику Татиане +79643728830

Успешная многолетняя практика обеспечила эффективное
взаимодействие с аппаратами
судебной и исполнительной власти.
Это экономит время и позволяет контролировать движение дела.

Адекватно оцениваю перспективы, поэтому просчитываю стратегию на шаг вперёд.